书城管理私营公司高效控制实务必备手册
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第59章 4 运用会计报表查账的技巧

1.资产负债表综合审查

2.资产负债表分类审查

(1)货币资金的审查

币资金项目的舞弊行为,一般可能有以下三种:

[1]侵吞货币资金收入;

[2]伪造货币资金支出;

[3]冒提银行存款。

行单进行账目核对,以确定公司银行存款实际结存额。

(2)应收款项及应收票据的审查

……把应收账款年末余额与其所属的各明细分类账的年末数之和加以比较,看两者是否相符;

浪费时间和精力。

……在此基础上,再根据明细账的内容,逐项进行审核。

(3)存货的审查

存货审查,主要从两方面入手,即存货的数量审查和价值审查。

由于存货所包括的内容多种多样,因此,不同种类的存货具体数量的审查也是不相同的。

一般来讲,存货数量审查往往采用实地盘点的方法。

各种存货的特点,对存货价格进行逐一审查。

(4)其他及资本的审查。基本来说,审查的方法都集中于真实性和准确性方面。

3.损益表的项目审查

(1)审查损益表中各有关项目数字的计算是否正确,审查下列各项数字是否相等。

[3]净利润=利润总额-所得税

(2)审查损益表中各有关项目数字的来源是否正确。

……

回和销售折让后的净额相核对(或减去“销售折扣与折让”科目的借方发生额)。

核对。

核对。

[4]“主营业务税金及附加”项目,应与“主营业务税金及附加”科目的借方发生额分析核对看是否相符。

“财务费用”、“主营业务税金及附加”等科目的发生额进行分析核对,看是否相符。

的“财务费用”项目,可与公司的“财务费用”科目的发生额相核对。

支出”项目,可与“营业外支出”科目期末结转利润的数额相核对。

4.损益表内容的审查

……合法,利润分配是否符合规定。

一般应对以下各方面进行审查:即销售收入的审查、成本费用的审查以及利润的审查。

(1)销售收入的审查

主营业务收入是计算主营业务税金及附加和主营业务利润的基础。主营业务收入计算的正确与否,将会影响税金交纳和利润的实现。

(2)成本费用的审查销售收入确定后,正确计算成本和费用对营业利润影响极大。对成本和费用应做如下审查:

……被没

收的财产、各项罚款、赞助、捐赠支出,以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

(3)利润的审查

续等。

来自于公司经营活动的净现金流量的直接法计算公式:

报酬(利息)和权益性证券报酬(股利)。

应收账款的变动加以调整而求得。公式如下:

[2]收到的投资收入。

到的现金股利。

由于利息收入是在应计基础上记录的,因此须加以调整,公式为:

(2)现金流出的内容主要有购买存货和各种费用支出。

[1]付给供应者和雇员的现金。

用于本期购货支出的现金。公式为:

费用的现金支出。公司费用的现金流出的计算公式为:

[2]利息费用的现金支出由应计基础转到现金基础。公式为:

[3]所得税费用的现金支出,转化为现金基础的公式为:

6.复核来自投资活动的现金流量

现金流量计算是否正确:

账户的借贷方记录,可判断净现金流量。

贷方发生额进行分析。

7.复核来自筹资活动的现金流量

示为现金流出。