目前我国银行办理的外汇存款业务有甲种外币存款、乙种外币存款、丙种外币存款和人民币特种存款等。外币存款账户有英镑、美元、日元、德国马克、法国法郎和港币等。以其他可自由兑换的外币参加存款，应按当日人民币对外汇牌价买卖折算存入。
外汇存款业务在开户、支取、利息计算、会计核算等方面均有别于人民币存款业务。通过对各类外币存款账户的开立、使用、管理、利率使用与利息计算以及外币存款支付能力等方面审计，促进有关部门加强外币存款业务的管理，防止错弊，防范经济犯罪活动，保障银行、单位及个人资金的安全。
一、外汇存款业务的审计
（一）账户开立合规性审计
（1）检查外币存款账户的开立是否按存户性质，分别甲（对公外币存款）、乙（对外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞个人外币存款）、丙（对境内私人外币存款）和人民币特种存款等不同类型开立账户，手续是否合规，有关证明文件是否齐备。
（2）定、活期存款的归类是否准确，往来户、存折户、外汇账户、外钞账户的开立是否符合规定。
（3）外币存款账户是否分别按各类存款规定的定、活期两类起存金额存入。即甲种外币定期存款起存金额不能低于1万元人民币的等值外汇，活期存款不低于1000元人民币等值外汇；乙种外币定期存款起存金额不低于500元人民币等值外汇，活期存款存折户不低于100元人民币等值外汇，支票户不低于500美元或等值的其他外汇；丙种外币存款为定期存款，其起存金额不低于150元人民币等值外汇。
（4）存入款项是否为美元、英镑、德国马克、法国法郎、日元、加拿大元、澳大利亚元和港币8种货币，其他外汇是否按存入日牌价折算为上述8种货币中的一种。
（二）存款支取及核算情况的审计
（1）审核存款支用的合规性。检查时，可分别甲、乙、丙和人民币特种存款，抽查部分账户和凭证，看存款支取或汇出用途是否符合规定。
（2）检查各种外币存款使用的会计科目是否正确，账簿记载是否及时、准确，有无错用货币单位；各种存款科目是否分货币按户立账。
（3）是否设立了外币开销户登记簿，登记簿记载是否及时、准确、清晰、完整。
（4）有无利用工作之便套取外汇，冒领、盗用客户存款或伪造存款折（单）等问题。
（三）存款利率政策执行情况的审计
（1）外币存款是否按照国家公布的外币存款利率计付利息；如遇利率调整，活期存款是否分段计息，定期存款是否仍按存入日的利率计息；有无利用工作之便贪污客户存款或利息等问题。
（2）使用支票的活期存款往来户是否按规定不计利息；国际组织给予的援助和捐赠款是否按规定不计利息。
（3）对通知存款是否存满7天始预计息；存期超过7天，但未能在7天前办理书面通知提款手续或虽已办书面通知提款手续，而提前取款者，是否扣除7天的利息；已办通知手续，到期不来取款者，其逾期天数是否不计息。
（四）外币存款支付能力的审计
对外币存款支付能力的审计主要从资产与负债两者是否相适应进行检查和考核。
（1）检查资金的自给率，可用以下公式计算：
（检查期资本金月平均余额+各项外汇存款月平均余额+发行国外债券余额+拆入资金）/各项贷款月平均余额×100%
（2）各项外汇贷款增加额占各项资金来源增加额的比率，可用以下公式计算：
（各项外汇贷款增加额+国外投资增加额）/（各项外汇存款增加额+发行国外债券增加额+拆入资金增加额）×100%
通过对上述数据进行比较和分析，一般情况下，如各项外汇来源大于各项贷款和投资，说明具有支付能力，反之则说明支付能力较弱或支付能力紧张。
此外，商业银行进行内部审计时，一般还要检查以下两个指标的完成情况：
（1）私人外币存款年人均吸存率，计算公式如下：
上年私人外币存款净增加额/上年从事私人外币存款业务工作人员平均数×100%
（2）私人外币存款人均余额，计算公式如下：
上年末私人外币存款余额/上年从事私人外币存款业务工作人员总数
（注：各种外币应按年终决算牌价折成美元计算）
二、外汇贷款业务的审计
外汇贷款是银行分配外汇资金的一种方式。它涉及面广、政策性强，既有内、外资问题，也有内、外贸问题。外汇贷款种类较多，有现汇贷款、买放信贷和特种外汇贷款三大类。各种外汇贷款除服务对象、用途、利率有所不同外，在贷款的原则、程序和手续等方面，基本一致。因此，外汇贷款的审计的主要内容包括：贷款的控制与管理、贷款的期限利率政策执行情况、贷款的风险与质量、贷款效益等。
（一）外汇贷款控制与管理的审计
1.贷款对象控制情况的审计
主要检查贷款的发放是否符合规定的条件，包括：
（1）项目是否具有明显的经济效益。是否属于花钱少、创汇高、还款快的项目。
（2）还款是否有保证。借款单位是否有外汇来源和按期偿还本息的能力；对不直接收入外汇的借款单位，能否提供外贸出口商品以应收的外汇归还。
（3）国内配套条件是否落实。使用贷款进口的设备、物资，需要在国内配套的厂房、设备、水电气、燃料、原材料，以及相应的劳动力、技术力量、人民币资金等，是否经计委、主管部门等有关单位综合平衡逐项落实，纳入有关计划或签订经济合同。
（4）项目是否经过批准。需要报上级批准和拨款的基建项目、技改项目，是否按照报批程序，经有关部门批准。
2.贷款审批、管理工作的审计
（1）申请贷款的企业是否向银行提交了外汇贷款申请书、批准建设项目文件和进口物资清单、已经落实的国内配套计划和有关合同副本、经有关部门同意的归还进口设备所需人民币资金计划；用出口商品还款的项目，是否与生产单位和外贸公司签订了产销、还汇合同或协议。
（2）借款单位是否订立了借款契约。银行是否按契约提供资金，借款单位是否保证按契约用款并实现经济效益。借款单位不及时签订借款契约或签订契约后不及时提出进口订货卡片的项目，超过批准贷款文件规定期限，银行是否按自动撤销贷款处理。
（3）银行审批贷款是否控制在上级行批准的计划数以内，按照管理权限掌握。对需要总行和有关部委审查的贷款项目，是否上报批准。
（4）银行对每个贷款项目是否进行了贷前调查、贷时审查和贷后检查的“三查”工作，加强信贷监督。对违反国家政策法令，不按合同、契约办事，浪费外汇资金和拖欠贷款的单位，是否采取了相应措施，比如停止发放贷款，提前收回贷款等。
（5）企业贷款到期，银行是否按照契约规定的期限及时收回贷款本息，借款单位无力归还时，是否向担保单位索还。
3.贷款投向控制情况的审计
外汇贷款主要是支持企业进行挖潜、革新、改造。由于外汇贷款对象、贷款类别和贷款性质不同，所以检查贷款投向控制，可根据具体情况从以下几方面进行：
（1）是否用于引进先进技术、进口设备、材料，扩大出口商品的生产能力，提高产品质量，增加花色品种，改进包装装潢。
（2）是否用于进口原料、辅料加工出口。
（3）是否用于发展能源、交通运输、旅游事业、对外承包工程。
（4）是否用于支持对外加工装配、补偿贸易。
（5）是否用于直接或间接创造外汇收入项目所需的短期周转资金。
（6）审查贷款合同用途时，重点审查对外承包工程等项目有无作为境外项目资金周转贷给境内企业，转给境外子公司使用，或直接贷给境外公司使用的贷款，其资金项下汇出有无经外管部门批准，这项审查应与汇出汇款审查结合进行。
（二）贷款期限及利率政策执行情况的审计
1.贷款期限的审计
（1）是否按规定将不同种类的贷款控制在规定的期限以内。如用于进口原料、辅料加工出口项目的贷款一般为一年；用于引进先进技术、进口设备项目的贷款一般不超过3年，特殊情况也不应超过7年。
（2）是否按规定控制办理贷款的展期。贷款到期未办理展期手续，或虽以办理展期手续又超过规定展期时间的，是否作为逾期贷款处理。
（3）每笔贷款期限是否严格按制度规定计算，有无错算的情况。
2.贷款利率政策执行情况的审计
（1）是否按规定分别不同贷款种类、期限，执行不同的利率档次和利率标准。
（2）有无违反规定、超越权限确定利率档次的情况。
（3）逾期贷款是否在原利率的基础上加收罚息（加收10%～50%的罚息）。
（4）发生挪用外汇贷款的企业，对其挪用部分是否在原订利率基础上加收罚息（加倍加收利息）。
（三）外汇贷款质量与风险程度的审计
外汇贷款质量审计的主要内容是检查贷款的周转使用率及其风险程度，以考核贷款管理水平，促进银行保障资产的安全。具体考核指标：
1.外汇贷款逾期贷款率
逾期贷款率=检查期外汇贷款逾期余额/检查期各项外汇贷款余额×100%
逾期贷款是指超过借款借据和借款合同规定的期限未归还银行的贷款。检查时可结合借款借据和逾期贷款账进行统计，并按以上公式计算。
2.到、逾期外汇贷款收回率
到、逾期外汇贷款收回率即已经到期或逾期的外汇贷款，其收回数与应收回数之间的比率。其计算方法是：
到、逾期外汇贷款收回率=到、逾期外汇贷款收回额/（到、逾期外汇贷款收回额+到、逾期外汇贷款期末余额）×100%
3.风险外汇贷款率
风险外汇贷款率=外汇风险贷款贷款总额/各项外汇贷款余额×100%
风险贷款是指逾期3年以上的贷款或按不同风险权数计算出的高风险外汇贷款。对查出的风险贷款要责成被审查银行逐一说明形成原因，并督促采取措施进行处理。
（四）外汇贷款效益的审计
银行外汇贷款取得效益的情况具体考核指标如下：
1.外汇贷款运用率
外汇贷款运用率指信贷资金在一定时期内运用的次数。周转次数多，效率就高，贷款支持生产、创汇的效益也相应增加。
外汇贷款运用次数=检查期各项外汇贷款累计发放额/检查期各项外汇贷款平均余额
将检查期计算出来的次数与上期实际数或历史最好次数比较，对信贷资金运用率进行分析评价。
2.外汇贷款创汇率
外汇贷款创汇率是综合反映一定数量的外汇贷款能为国家创造多少外汇，即贷款占用量与创汇量的比例关系。
外汇贷款创汇率=（贷款出口产品增加的外汇收入×资金贷款）/外汇贷款平均占用额×100%
3.外汇贷款利税率
外汇贷款利税率是指贷款支持的项目，从投产之日起到贷款结清时止，新增加的利润和税收与贷款占用之间的比率。
贷款利税率=（贷款项目税利额×资金贷款率）/外汇贷款占用额
（五）外汇贷款审计的方法和程序
（1）结合“出口押汇”“进口押汇”明细账，对超过三个月未收回的押汇，要逐笔记录。查出口押汇明细账借方发生额日期、凭证号码、金额，审查其记账凭证是否附有开证行开具的信用证和出口单位交来的单据。查贷方发生额出口押汇转换人民币与对应的货币外汇买卖科目或“保证金款项”。
（2）审查外汇贷款户借方发生额，注意贷款中属利息转作贷款本金的和担保履约转贷款的是否单独记录。
（3）审查外汇贷款账贷方或企业外债项下开立专户的贷方发生额记录的凭证日期、号码、金额，审查记账凭证有无核准件、核实企业外汇贷款还本付息情况。
（4）审查金融机构是否及时准确向外管局反馈“外汇（转）贷款变动反馈表”及其真实性时，可将“反馈表”与企业贷款卡片账或明细账和计息情况表核对。