上午走进出纳
第一堂初识出纳
一、出纳“姓”什么--什么是出纳？
说起会计，一般人还可以说还能说出个“一二三”，可是提出纳，知道的人就很少了，经常会将出纳等同与会计，那么出纳果然是会计吗？
回答是否定的。两者联系紧密但并不相同。在日常生活中对于财务的管理，有两份工作，一个是管账，记录钱财的支出与收入；一个管钱，负责收钱或付账，这两个工作你会选择哪一个？如果你选择管账，那你就选择了会计工作，如果你选择了管钱，那就是选择了出纳工作。管钱管物是对出纳工作的简单概述。
从专业角度来讲出纳是指按照有关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、财务印章及相关票据等工作的总称。
出纳工作的范围很广可以是企业会计部门专设出纳机构的票据、货币资金、现金和银行存款的收付业务处理，也可以是各企业业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。
在一些人眼里出纳是一项没有份量的工作，岗位的设置没有必要。出纳工作果真不重要吗？
非也，出纳工作是企业经济活动的重要一个环节，以直接的方式参与经济活动。如在企业进行的货物购销活动中，货款的结算需要出纳工作直接完成，出纳不支付货款或延期支付都会对货物的购销活动产生影响。其它财务工作，通常不直接参与经济活动，只对其起监督作用。
出纳还是企业管理工作的重要部分，出纳通过对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，企业在进行投资决策时需要根据出纳提供的资金进行数据分析研究，一些出纳人员会直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。出纳对企业的资金使用效益的研究在一定程度上影响了企业的决策方案。
案例
【例1-1】北京某连锁公司2007年提出了投资扩建20家连锁店的投资方案，当时该公司的销售部门、营销部门等多个部门对此方案进行了深入的调查研究，认为投资方案成功的可能性为90%，决策者也为此投资方案兴奋。当出纳人员将公司的财务报告向各部门宣读时，整个公司由原来的兴奋变成了冷静。根据出纳人员出示的报告，如果公司扩建连锁店，资金将会出现断层，资金链的中断是一个企业生存的大忌。史玉柱最初开办的巨人公司就是因为资金链断层而倒闭。如果当初史玉柱，可以像北京这家公司一样冷静的听取出纳人员的报告，可能历史就是会改写。
由此可以看出，出纳工作很重要，它通过对现金、支票、有价证券和财务印章等工作的管理来影响企业的经济活动和工作效率。
二、出纳的个性--出纳工作的特点
布希曼曾说：“每个人都是自己个性的工程师”，个性使我们与众不同，工作也有自己的个性，工作自身的特点和规律造就了工作的不同个性。人际交往中要想与人相处融洽，就需要了解人的个性特征，而要想做好一份工作同样需要掌握工作的个性，只有如此才能在较短时间内掌握工作的核心内容，俗话说：“打蛇打七寸”，要想迅速地驯服你的工作就必须掌握工作的特点和规律。
出纳工作具有一般会计工作的属性，但它又有自己独特的个性，这也是企业专门设立出纳岗位的原因。出纳是项专门的技术，有自己的特点，要想成为一位出色的出纳人员就需要掌握出纳工作的主要特点。
出纳工作的主要特点有四个，包括社会性、专业性、政策性和时间性。
（一）出纳的社会性指出纳工作的完成需要和社会许多行业、个体发生联系，不能脱离社会进行工作。出纳工作担负一个企业货币资金的收付、存取的任务，这就决定了出纳工作要与社会经济活动联系很紧密。大到公司投资购买大型机器，小到公司发福利等等这些活动都离不开出纳人员，出纳人员需要与大型机器的卖方及福利品的卖方发生联系。出纳人员为了完成结算，还需要经常与银行打交道，这一切就决定出纳工作的社会性，这一特性要求出纳人员必须具备一定的社交能力。
（二）专业性是出纳工作的第二个特点。出纳工作是会计工作的一个重要岗位，有专门的操作技巧和工作法则，绝不是一些人认为的只要会数钱，会计算加减法就可以胜任的。出纳工作中凭证的编制和填写、账簿的记录等都很有学问，就算是简单的保险柜的使用与管理也有窍门，如果使用不当，会给钱物带来威胁。出纳和其他工作一样需要经过专门的职业教育，具备一定的职业技能才能胜任，同时还需要在实践中积累经验，从入门到胜任，从胜任到优秀，需要长期的实践才能完成。
（三）出纳工作与其他工作的不同之处还在于它有较强的政策性。出纳工作的每一个环节都必须遵循国家政策规定，如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。是否掌握了相关的法规是从业人员能否做好出纳工作的关键，如果出纳人员了解政策法规，还任意行事，很有可能违反财经纪律，情节严重者会受到法律的制裁。
（四）今日事今日毕，时间就是金钱，用来形容出纳工作再合适不过，出纳工作的工作任务决定了其具有较强的时间性，如员工的工资发放，通常会有一个固定日期，出纳人员就需要按时将员工的工资发放，如果经常拖延不仅会给财务工作带来不必要的麻烦，还会影响企业的形象和工作效率，使员工对企业产生不信任感。特别是对一些重要账单的核对，企业都有严格的时间要求，一天都不能延误，这就要求出纳人员有较强的时间意识，对工作进度做到心中有数，有序完成各项工作并保证工作质量。
三、出纳人员的职责
职责，顾名思义就是职能和责任，一个人应该做且必须要做的事情。所谓：“在其位，谋其政”，“做一天和尚就得撞一天钟”，就是在讲一个人的职责。工作岗位不同，人的职责也就不同，出纳是会计工作的重要环节，主要负责现金收付、银行结算等工作，如果这些工作出现差错，不仅会影响个人，还会对企业乃至国家造成损失。那么，出纳人员要如何尽职尽责地做好这些工作呢？《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规对其做出了具体规定，内容如下：
（一）严格遵守现金开支范围。按照我国《现金管理暂行条例实施细则》的规定，只有职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金等八个方面才可以使用现金支付。出纳人员必须严格遵守此规定，不属于此范围的坚决不能使用现金支付。出纳人员在每日下班前都要进行现金核对，发现问题要及时反映，并配合有关部门将问题尽快解决。
（二）严格按照会计制度的规定办理业务。为了规范出纳人员的业务行为，会计制度对出纳人员的工作提出了具体要求，出纳需要按照规定进行。如办理现金业务时，要严格审核相关的原始凭证，然后根据真实的原始凭证编制收付款凭证，核对无误后再根据编制好的收付款凭证按顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额，同时保证余额无误。
（三）严格按照国家外汇管理有关规定办理外汇业务。加入WTO后，我国与国际间的交往日益频繁，外汇出纳业务也随之越来越多，而且外汇出纳业务较国内出纳业务更为复杂，这就需要出纳人员熟悉国家外汇管理的有关规定、精通外汇业务，能够及时办理结汇、购汇、会汇，避免给国家造成损失。
（四）根据银行结算制度的规定，出纳人员不能签发空头支票，更不能将企业的银行账户租借给他人办理结算，《违反银行结算制度处罚规定》第六条中规定企业出租、出借账户，除责令其纠正外，按账户出租、出借的金额处以5%但不低于50元的罚款，并没收出租账户的非法所得。出纳人员要严格遵守此规定，只有严格管理支票和银行账户才能保证企业的利益不受损失，同时这样也能避免出纳人员的经济犯罪行为，出纳人员一定要谨慎。
（五）保证库存钱财的安全与完整。出纳人员管理着企业的万贯家财，保证这些钱财的安全与完整是出纳人员的基本职责。如果因管理不善或其它原因造成钱财短缺，出纳人员要进行赔偿，如果数额巨大，出纳人员还要受到法律的制裁。所以，出纳人员要尽全力保护库存金额的安全，与其它财务人员共同建立适合本企业的保管责任制。
（六）保管有关印章、空白收据和空白支票。银行是凭借出纳人员的印章和支票向企业支付存款的，一旦印章和支票丢失，他人就可以到银行冒领存款，这样就会给企业造成经济损失。上海某公司就曾因丢失印章和支票而被他人冒领100万元，出纳人员也因此受到了相应的处罚。所以出纳人员一定要加倍细心，高度重视印章、支票和收据的保管工作。
四、出纳人员的权限
权限，顾名思义，权即权利，限，即限制。有限制的权利的就是权限，指工作人员职能权利的范围，权、限是工作人员必备的两个方面，没有职能的权利，工作人员的工作就不能开展，反则，权利过大，没有限制，也会出现问题，所谓水满则溢，月满则亏，所有的事情只有在一定的范围内才能朝着正确的方向进行。出纳工作也如此，根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员的权限有以下三条：
（一）抵制不合法的收支和弄虚作假，维护财经纪律。出纳人员是一个企业的钱财保管员，出纳人员的行为关系着企业的财产安全和财经纪律。为了增强财会人员的纪律性，《会计法》对会计人员如何维护财经纪律做出了具体规定，如会计法第二章第十四条规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具凭证的企业重开或者更正，更正处应当加盖出具企业的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具企业重开，不得在原始凭证上更正。出纳是企业钱财的关卡和前哨，所以出纳人员应增强法律意识，抵制不正之风。”
（二）参与货币资金管理的权力。讲解出纳的定义时我们提到过，出纳人员主要负责钱物的管理，我国现金管理制度和银行结算制度就对出纳人员的这一权限进行了明确规定。出纳人员参与货币资金的管理，不仅是出纳工作的意义所在，同时还是本企业及银行管理货币资金的基础。各企业为了保证资金的安全都会对库存现金的数额做出限制性的规定，如河北某高中学校规定库存现金不能超过3万元，如果金额大于这个数目，出纳人员必须将多余的部分存入银行。这样不仅保证了资金的安全，同时也便于银行利用社会资金进行存贷款的业务计划。由此我们可以看出出纳工作很重要，并不是无足轻重。
（三）有效利用货币资金的权力。出纳工作掌管着企业的货币资金，对货币资金的往来比较清楚。领导安排资金时难免会提出一些不利于资金周转的决策，作为出纳员有权向领导提出合理的建议，高效利用货币资金是出纳员义不容辞的责任。如果出纳员只被动地听从领导的安排，不能明确的认识到出纳工作对整个企业的重要作用，抱着做一天和尚撞一天钟的心态工作，就不能成为一位出色的出纳员。
案例
【例1-2】广州某公司提出将员工工资上涨一倍时，所有的出纳人员都清楚这个决定将会导致公司资金周转不灵，但是大多数出纳人员只是在那里抱怨公司的决定太草率，却没有向公司提出建设性的意见。只有一位新来的出纳人员，详细地列举了公司的资金利用度，并主动向领导提出了建议。领导研究了这个出纳人员提供的报告后，发现涨工资的决定过早了些，便听从这位出纳员的建议，将计划暂时放下了。而这位新来的出纳员也因此破格转为正式员工。
出纳人员的工作很重要，正如人们所说，认识决定对事物的态度，态度决定行动，行动决定结果。如果你认为出纳工作很重要，并积极主动地工作，那么出纳就可以在企业中发挥其重要作用，如果你认为出纳不重要，消极被动地工作，那么出纳员也就真如人所认为的，只是点点钞票而已。
第二堂出纳人员业务处理
一、出纳业务处理程序
俗话说：“没有规矩，不成方圆”，出纳人员办理业务时，也要遵守相关的规定，按法定程序办理，否则财会工作就会一片混乱，不成“方圆”。下面我们就来介绍一下出纳业务处理的程序：
（一）收款程序
出纳部门收入现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各项凭证）收款，其程序为：
1.出纳人员收入现金时，要根据现金收入传票点收现金，点收现金时要保证现金数目无误，钞票为真，核对完毕后要在现金收入传票上加盖“收款日戳”及“分号”，同时要加盖出纳人员的私章。
2.签发凭证或信托单时，要在传票下端登记“号码牌”号数，同时“号码牌”交给客户，客户可以凭此到有关部门领取所需要凭证。
3.将收款后的传票依序入账。
（1）登入现金收入账。
（2）入账后，传票及附件要交给有关部门办理。
（3）各部门的手续工作办理完之后，出纳人员要将依序收回“号码牌”，并将此交与信托部门或企业。
（二）付款程序
出纳人员办理付款业务时须持有付出现金支出传票才可以办理，否则视为违法。
1.出纳人员的付款传票，需要经过经办员、会计人员及各级主管人员核查签章后才能付款。
2.出纳人员接到付款传票后，要仔细核查传票的签章，并将传票按照每日第一号的顺序排列，按照前现金支出账，后现金支出日记账的顺序入账。
3.付款时出纳人员还应在传票及附件上加盖“付款日戳”及私章，并核查款项是否有误，确定无误后，依照传票左端所记号码呼号，将“号码牌”从客户手中收回后再付款。
4.出纳人员的企业签发的支票采用实名制，支票上应包括主管人员、会计人员及出纳人员的印章。
（三）出纳事务
1.现金的提存：
（1）出纳人员将现金送往银行或从银行支取现金时，如果数额较大应由专门人员陪同，保障金额的安全。
2.库存：
（1）现金库存只以现金为主，其余票据借据及取款凭证都不能作为现金抵充库存。
（2）库存现金要记入“现金库存表”，并且库存额要与表单上的数字相符，如发现不符的现象时要查明原因，并向主管人员报告，对于当日不能查明的金额，次日继续调查。
3.贵重物品的保管：
业务往来中，难免会有一些金额较大的物品，如有价证券等，这些物品应由出纳人员放在自己专用的金库中，并且要由经办人员成扎或整箱密封和主管人员签章。
4.号码牌的使用：
（1）“号码牌”不能作为付款凭证它是由主管人员发放，经办人员识别客户的标记。