学习目的、要求及重点内容
一、学习目的和要求
会计记录是对经过会计确认、会计计量进入会计信息系统的各项数据,遵循复式记账的要求,按照设定的会计账户体系,在会计账簿中系统、连续、全面地记录其变动方向、变动金额及变动数量的过程。
会计记录既是会计确认、会计计量的总结,又是会计报告的准备。通过本章学习,掌握记账方法的种类及复式记账的基本原理和特点,掌握账户的对应关系和会计分录;着重掌握借贷记账法的基本内容;掌握试算平衡表的编制方法;熟悉总分类账户和明细账户分类账户的概念,掌握总分类账户和明细账户分类账户的平行登记及相互核对。
二、重点内容
(一)复式记账原理
1.记账方法
记账方法是指在账簿中登记各项经济业务的方法。会计上的记账方法经历了一个由单式记账法发展到复式记账法的过程。
2.复式记账法
复式记账法是在每一项经济业务发生后,用相等的金额,在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记,以反映会计要素增减变动情况的记账方法。
3.会计分录
经济业务发生后,在记入各有关账户之前,必须明确应该记入哪些账户、记入的方向和金额。在会计工作中,把这种预先确定每项经济业务应记账户的名称(会计科目)、方向和金额的记录叫会计分录。在实际工作中,会计分录是通过编制记账凭证来完成的。
4.账户对应关系和对应账户
账户对应关系:对各项经济业务运用复式记账法在有关账户中进行登记,从而在有关账户之间形成了一定的相互关系,账户之间的这种相互关联关系会计上叫做账户对应关系,存在着对应关系的账户叫对应账户。
(二)借贷记账法
1.借贷记账法的概念及记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,运用复式记账原理来记录经济活动情况的一种复式记账方法。
2.借贷记账法的账户结构
在借贷记账法中,任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常左边是借方,右边是贷方。增加数和减少数应分别记入哪一方,要根据各个账户所反映的经济内容,即它的性质决定。账户按其反映的经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类及损益类五大类账户,而损益类又可分为反映收入和费用的两类账户。
借贷记账法下的账户结构如下表:
借方账户名称(会计科目)贷方资产、成本、费用增加数
负债、所有者权益、收入减少数
资产、成本、费用减少数
负债、所有者权益、收入增加数
资产、成本期末余额负债、所有者权益期末余额
3.借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则是:有借必有贷,借贷必相等。
对于借贷记账法的记账规则,我们可以从经济业务的类型中推导出来。
4.借贷记账法的试算平衡
根据会计等式的平衡关系,利用借贷记账法的记账规则,通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性与完整性,这项工作称为试算平衡。试算平衡可以采用发生额试算平衡或余额试算平衡的方法。
(1)发生额试算平衡(又称直接平衡、自动平衡)。
试算平衡公式:借方发生额合计=贷方发生额合计发生额试算平衡的理论依据是借贷记账法的记账规则。
(2)余额试算平衡。
试算平衡公式为:全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
即:资产类账户期末余额=负债和所有者权益账户期末余额
余额试算平衡的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。
余额试算平衡是通过编制余额试算平衡表来进行的,必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。
试算平衡工作,一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额
后,通过编制“总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表”来进行的。
(三)总分类账户和明细分类账户
1.总分类账户
总分类账户(也叫总账账户,一级账户):是用来总括反映每一种资产、负债、所有者权益增减变化情况的账户,是根据总分类科目设置的。
2.明细分类账户
明细分类账户(又称明细账户,二级账户,三级账户):是在总分类账户的基础上,根据管理的需要,设置的一种用以提供详细核算资料的账户,是根据明细分类科目设置的。
3.总分类账户和明细分类账户的平行登记
平行登记:是指每项经济业务发生后,以审核后的会计凭证为依据,在记入有关总分类账户的同时,应按相同的方向,相等的金额,记入其所属的一个或几个明细分类账户的方法。
平行登记的要点包括:同依据、同期间、同方向、等金额。
4.总分类账户和明细分类账户的相互核对
相互核对内容:
(1)总分类账户的期初余额与其所属各明细分类账户的期初余额之和相等。
(2)总分类账户的本期借方发生额与其所属各明细分类账户的本期借方发生额之和相等。
(3)总分类账户的本期贷方发生额与其所属各明细分类账户的本期贷 方发生额之和相等。
(4)总分类账户的期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和相等。
重要概念及复习思考题
一、重要概念
1.记账方法2.复式记账法3.会计分录4.账户对应关系5.对应账户6.借贷记账法7.账户结构8.记账规则9.试算平衡10.平行登记11.总分类账户12.明细分类账户
二、复习思考题
1.什么是记账方法?它有哪几种?
2.什么是复式记账法?它有什么特点?
3.什么是账户?账户的基本结构是怎样的?
4.什么是借贷记账法?试述借贷记账法的基本内容。
5.什么是会计分录?如何编制会计分录?
6.什么是试算平衡?如何进行试算平衡?
7.什么是总分类账户?什么是明细分类账户?它们之间有何区别与联系?
8.什么是平行登记?其要点是什么?如何进行平行登记?
9.借贷记账法下的账户格式有何特点?为什么?
10.借贷记账法下如何设置双重性质的账户?
自测练习题及参考答案
一、单项选择题
1.某企业本期借款利息支出共50000元,存款利息收入共5000元,财务费用账户期末结账后余额应为()元。
A.借方余额45000B.贷方余额45000
C.借方余额55000D.0
2.费用账户期末一般()。
A.有借方余额B.有贷方余额
C.有借方或贷方余额D.无余额
3.在借贷记账法下,借方表示()。
A.资产的增加和负债的减少B.负债的增加和资产的减少
C.收入的增加和负债的减少D.利润和所有者权益的增加
4.在实际工作中,会计分录一般填写在()上。
A.原始凭证B.记账凭证
C.账簿D.会计报表
5.把账户分为借贷两方,哪一方记增加数,哪一方记减少数,取决于()。
A.记账规则B.记账形式
C.核算方法D.账户反映的经济内容
6.借贷记账法下所有账户本期借方发生额之和等于本期贷方发生额之和的平衡关系是由()。
A.借贷记账法的记账规则决定的B.会计基本等式决定的
C.复式记账法决定的D.平行登记法决定的
7.以下账户中,贷方登记增加发生额的是()。
A.主营业务收入B.预付账款
C.待摊费用D.固定资产
8.“应收账款”账户期初借方余额为3500元,本期借方发生额为1500元,本期贷方发生额为6000元,该账户期末余额应为()。
A.借方余额8000元B.贷方余额4500元
C.借方余额1000元D.贷方余额1000元
9.下列错误中能通过试算平衡发现的是()。
A.一笔经济业务的记录全部被漏记或重记
B.一笔经济业务的借贷双方,会计分录金额发生同样的错误
C.编制会计分录时,应借应贷的账户互相颠倒,或误用账户名
D.借方与贷方的金额数字颠倒
10.简单会计分录是指()。
A.单式记账凭证中记录的会计分录
B.一个账户借方与一个账户贷方发生对应关系的分录
C.根据简单会计事项编制的会计分录
D.对应关系简单明了的会计分录
11.反映存货的各账户月终如果有余额应在账户的()。
A.借方B.贷方
C.借方或贷方D.无余额
12.以下账户中,借方登记增加额的是()。
A.生产成本B.预收账款
C.预提费用D.资本公积
13.借贷记账法下所有账户期末借方余额之和等于期末贷方余额之和的平衡是由()。
A.借贷记账法的记账法则决定的B.会计基本等式决定的
C.复式记账法决定的D.平行登记法决定的
14.预付账款不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接将预付的货款记入()。
A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方
C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的贷方
15.预收账款不多的企业,可以不设“预收账款”科目,而将预收的款项记入()。
A.“应付账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方
C.“应收账款”科目的借方D.“应收账款”科目的贷方
16.下列各项费用中,不能直接借记“生产成本”科目的是()。
A.车间生产工人福利费B.车间生产工人工资
C.车间管理人员工资D.构成产品实体的原料费用
17.以下账户中,借方登记增加额的是()。
A.利润分配B.预收账款
C.预提费用D.应付工资
二、多项选择题
1.以下账户中,借方登记本期减少发生额的账户有()。
A.资产类账户B.负债类账户
C.收入类账户D.费用类账户
2.会计分录必须具备的要素包括()。
A.记账方向B.记账科目
C.记账金额D.签名盖章