学习目的、要求及重点内容
一、学习目的和要求
通过本章学习，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用；熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。通过本章的学习，要能较熟练地登记账簿，利用账簿。
二、重点内容
(一)账簿的意义和种类
1.账簿的定义
账簿是按照会计科目来开设账户，并由一定格式、互有联系的账页组成，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。
2.账簿的种类
(1)账簿按其用途的分类。分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。
(2)账簿按其外表形式分类。可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
(二)账簿的设置和登记
1.序时账簿(日记账)的设置和登记
为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业应设置“现金日记账”和“银行存款日记账”。
现金日记账(属于特种、订本式日记账)，是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证或银行存款付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。其一般格式为三栏式。
银行存款日记账(属于特种、订本式日记账)，是由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证或现金付款凭证，逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。其一般格式为三栏式。
2.分类账簿的设置和登记
(1)总分类账的设置与登记。总分类账是按一级科目分类，连续地记录和总括反映某类经济业务增减变动情况的账簿，也是编制会计报表的依据。
总分类账的格式一般多为三栏式订本账簿，即应按每一个账户开设包括借方、贷方和余额在内的三栏式账页。
总分类账登记的方法很多，既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证定期登记，或者根据科目汇总表定期汇总登记等。具体内容将在第八章账务处理程序中详细介绍。
(2)明细分类账的设置与登记。明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿。各种明细账是根据实际需要，分别按照二级或明细科目开设账户。
由于明细分类账反映经济业务的多样性，因此其格式也各有不同。比较常用的格式有三栏式、数量金额式和多栏式明细分类账三种。
各种明细分类账的登记方法，应根据企业经济业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录的经济业务的内容而定。可以根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证逐笔加以登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。
(三)账簿登记和使用的规则
1.账簿启用规则
启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。订本式账簿不得随意撕毁。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。活页式账簿不得随意抽换账页。
2.登记账簿的基本要求
(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
(2)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。
(3)账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
(4)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
(5)可以使用红色墨水记账的情况：在不设借、贷等栏的多栏式账页中，空记减少数；根据国家统一会计制度的规定可以用红字空记的其他会计记录。
(6)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔 页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
(7)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
(8)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
3.错账更正的方法
如果记账过程中发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的更正方法给予更正。记账错误更正方法有以下几种：
(1)划线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属文字或数字上的错误，应采用划线更正法给予更正。
(2)红字更正法。一是在记账以后，如果发现记账凭证中借贷方向、科目或金额有错误时，应采用红字更正法。二是记账以后，发现记账凭证中的科目和方向没有错误，只是所记金额大于应记金额，也应采用红字更正法。
(3)补充登记法。如在登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目并无错误，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法予以更正。具体做法是：再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。
(四)对账与结账
1.对账
对账工作每年至少一次。所以，对账则是对账簿记录进行核对的工作。
其内容一般包括：账证核对、账账核对和账实核对。
2.结账
结账是指按照规定把一定时期(月份、季度、半年度、年度)内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。即结算各种账簿记录，把一定时期内所发生的经济业务在全部登记入账的基础上，确定各账户的本期发生额和期末余额。
重要概念及复习思考题
一、重要概念
1.账簿2.总分类账3.明细分类账4.划线更正法5.红字更正法6.补充登记法7.结账
二、复习思考题
1.什么是会计账簿？设置和登记账簿的意义是什么？
2.账簿按照用途分为哪几类？简要说明各类账簿的作用。
3.明细分类账的格式有哪几种？各自的特点和适用范围是什么？
4.账簿的更换和启用要注意哪些方面？
5.什么是结账？结账工作包括哪些内容？
6.什么是对账？对账工作包括哪些内容？
7.错账更正的方法有哪几种？各种方法的特点和适用范围是什么？
自测练习题及参考答案
一、单项选择题
1.能够提供企业某一类经济业务增减变化总括情况的账簿是()。
A.明细分类账B.总分类账
C.备查簿D.日记账
2.()的目的是为了账簿记录的真实、可靠、正确、完整。
A.过账B.结账
C.转账D.对账
3.“应付账款”明细账一般应采用()账页。
A.三栏式B.多栏式
C.平行式D.数量金额式
4.“租入固定资产登记簿”属于()。
A.序时账B.备查簿
C.总分类账D.明细分类账
5.下列明细账中，可以采用数量金额式明细分类账的是()。
A.原材料明细分类账B.应付账款明细分类账
C.管理费用明细分类账D.待摊费用明细分类账
6.登记银行存款支出业务的日记账的依据是()。
A.现金收款凭证B.现金付款凭证
C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证
7.生产成本明细账应采用()账簿。
A.多栏式B.三栏式
C.数量金额式D.数量式
8.记账以后，发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记的金额，应采用()进行更正。
A.补充登记法B.平行登记法
C.红字更正法D.划线更正法
9.记账后，发现记账凭证所用会计科目正确，但所记金额大于应记金额，应采用()进行更正。
A.补充登记法B.平行登记法
C.红字更正法D.划线更正法
10.账簿按外表形式可分为()。
A.总账、明细账和日记账B.序时账、分类账和备查账
C.订本账、活页账和卡片账D.明细账、分类账和序时账
二、多项选择题
1.下列账簿中，属于明细分类账格式的有()。
A.三栏式B.多栏式
C.数量金额式D.订本式
2.下列对账工作中，属于账实核对的有()。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额相核对
B.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账相核对
C.出纳人员定期清点库存现金
D.“应收账款”各明细账户余额与各债务人寄来的对账单逐一核对
3.下列账簿中，适合采用三栏式账页的有()。
A.包装物明细账B.银行存款日记账
C.应收账款明细账D.其他应付款明细账
4.下列内容属于对账工作的有()。
A.账实核对B.账账核对
C.账表核对D.账证核对
5.在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有()。
A.记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误
B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
C.记账凭证中的会计科目正确，但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
D.记账凭证中的会计科目正确，但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
三、判断题
1.账簿按其用途分类，可以分为序时账、分类账、联合账簿和备查簿等。()2.银行存款日记账应属于总分类账。()3.由于记账凭证错误而造成的账簿记录错误，应采用划线更正法进行更正。()4.现金日记账必须采用订本式账簿。()5.会计人员在月末结账前发现账簿中有数字错误，经查记账凭证没有错误，应采用的更正方法是红字更正法。()6.备查账，是对某些所有权不属于本企业的物资及或有事项等不符合会计确认标准的事项进行登记的辅助账簿。()7.各种账簿都是直接根据记账凭证进行登记的。()8.日记账只是指现金日记账和银行存款日记账。()9.现金日记账应在每日终了时结出余额，并与库存现金核对相符。()10.为了满足管理的需要，企业账户的设置越细越好。()四、练习题
(一)资料：某企业2006年7月经检查发现下列错账：
1.7月2日，开出现金支票800元，支付企业管理部门日常零星开支。
原编记账凭证的会计分录为：
借：管理费用800
贷：现金800
上述业务已登记入账。
2.7月7日，用银行存款支付所欠供货单位货款7500元，原编记账凭证的会计分录为：
借：应付账款5700
贷：银行存款5700
上述业务已登记入账。
3.7月14日，企业签发转账支票6500元预付本季度办公用房租金。
原编记账凭证的会计分录为：
借：预提费用65000
贷：银行存款65000
上述业务已登记入账。
4.7月31日，结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为13000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资为3300元。原编记账凭证的会计分录为：
借：生产成本1300
制造费用100
管理费用330
贷：应付工资1730
上述业务已登记入账。
5.7月31日，接转本月实际完工产品的生产成本66000元。原编记账凭证的会计分录为：
借：生产成本99000
贷：库存商品99000
上述业务已登记入账。
(二)要求：分别采用适当的更正方法进行更正错账。
参考答案
一、单项选择题
1.B2.D3.A4.B5.A6.D7.A8.A9.C10.C
二、多项选择题
1.A、B、C2.A、D3.B、C、D4.A、B、D5.B、C
三、判断题
1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×