我想了解会计的工作流程是怎样的？
会计工作的基本流程，就是会计人员在会计期间内，按照国家规定的会计制度，运用一定的会计方法，遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告，从编制会计凭证、登记会计账簿到形成财务报表的过程。通常，将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环。具体来说，按照以下几个步骤循环进行：
1.初始建账
建账就是企业根据具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。
2.会计事项分析
包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。
3.编制会计凭证
即对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。
4.登记有关账簿
即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。
5.编制试算平衡表
即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。
6.期末调账和编制工作底稿
期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。
7.对账和结账
对账是为确保账簿记录的正确，完整真实，在有关经济业务入账以后，进行的对账工作，主要有账账相对、账证相对和账实相对。
结账即结清账目，在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制财务报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。
8.编制和报送财务报告
根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等，报告企业财务状况和经营成果。
如何粘贴原始凭证？
原始凭证粘贴的规定一般是：
（1）在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。
（2）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。
如何填制和审核原始凭证？
1.填制原始凭证
原始凭证是具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。因此，原始凭证的填制是记账的起点。会计核算的基本原始凭证填制正确与否，与整个核算工作的质量有着密切的联系。因此，在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。具体地说，必须符合下列要求：
（1）填制原始凭证要真实。
填制原始凭证上的经济内容和金额，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不允许歪曲或弄虚作假，更不能乱估计数字。
（2）填制原始凭证要内容齐全。
各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不齐备的不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。
凡是填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为登记账簿的依据；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保存，不得撕毁。发生销货退回时，除填制银行发票外，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还借款收据。经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文件需要单独归档，应在凭证是注明批准机关名称、日期和文件字号。
（3）凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。
填写错误需要更正时，须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。但提交银行的各种结算凭证上的数字大小写一律不得更改，如果填写错误，应加盖“作废”戳记，重新填写。
（4）书写格式要规范。
原始凭证要用蓝色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“HK＄”“US＄”等。大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”“美元”“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。
阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字金额前面应写人民币符号。人民币符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角位和分位可写“00”或符号“-”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。
汉字大写金额，一律用正楷字或行书字体书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辩认、不易涂改的字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自选简化字。
阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如“101.50”，汉字大写金额应写成“人民币壹佰零壹圆伍角整”。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如“1 004.56”，汉字大写金额应写成“人民币壹仟零肆圆伍角陆分”。阿拉伯数字元位是“0”或数字中间连续有几个“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如“1 320.56”，汉字大写金额写成“人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分”，或“人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分”。
2.审核原始凭证
为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。
各种原始凭证除由经办业务部门审核以外，还要由会计部门进行审核。审核的内容主要包括下述两方面：
（1）审核原始凭证的内容和填制手续是否合规。
主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。
审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。
（2）审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法。
主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。
（3）技术性审核。
根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。
审核凭证经理签字是否“一锤定音”？
对于凭证的审核，有些人认为只要经理或总经理大笔一挥签了名，就是凭证审核的尾声和终端审核就告结束。其实不然，原因是：
（1）经理不可能计算每张凭证的准确性。
（2）经理对会计知识是陌生的。
（3）经理不了解凭证的合法性。
（4）经理还有许多公务要处理。
经理对会计方面不可能事必躬亲。除数量大的凭证以外，会计凭证一般都需会计主管仔细审核。
所以对凭证审核，即使是经理签了字，会计主管一经发现错误（即违背真实性、合理性、合法性和准确性），也可以马上予以纠正。
可以更正原始凭证吗？
为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》规定：
（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。
（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正。更正工作必须由原始凭证开具单位负责。原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开出单位重开。因为如果允许随意更改原始凭证上的金额，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。
（3）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，对接受单位提出的更正和重新开具凭证的请求不得拒绝。
未取得凭证支出如何做账？
举例说明：甲企业是一家房地产开发公司，2006年度汇算清缴前公司因与一些单位存在债权、债务关系，一些真实发生的费用未按时取得发票，后来陆续取得了归属于2006年度的相关发票。甲企业财务人员认为按照权责发生制原则，这些费用应该在2006年度税前扣除，但税务人员不认可。请问：（1）税务人员的做法是否符合规定？未取得凭证的支出到底如何进行会计和税务处理？（2）公司开业不久，在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费（均取得了有关合法凭证），由于本年无销售收入，能否在税前扣除？
（1）税务人员不认可是有法律依据的。
《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，这就意味着无凭证不能税前扣除。国家税务总局《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）又对上述原则进行了补充：不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。
在税务处理上，当然是尽量在当年取得合法凭证。如果是支付给个人的费用，可以要求个人到地税部门代开发票；如果是支付给单位的费用，单位不能开具合法凭证，这项费用既不能作为当前费用，也不能作为收到凭证年度的费用在收到年度税前扣除。根据《企业所得税税前扣除办法》的据实扣除原则，以后年度扣除只能是以后年度实际发生的费用，但可在收到合法凭证的年度时作以前所得税的调整。
在会计处理上，先将这项无凭证支出的费用记入“递延费用”或“递延收益”，如果当年收到凭证，直接转为有关费用；如果以后年度收到凭证，记入“以前年度损益调整”；如果不能取得凭证，则记入“营业外支出”。
例如，A公司2009年5月支付低值易耗品款10 000元，支付时未取得合法发票。
支付时：
借：递延费用（递延收益）10 000
贷：银行存款10 000
如果2009年结账前取得合法的发票：
借：周转材料10 000
贷：递延费用（递延收益）10 000
摊销时：
借：有关费用科目10 000
贷：周转材料10 000
如果2009年结账后取得合法的发票：
借：以前年度损益调整10 000
贷：递延费用（递延收益）10 000
借：应交税费——应交所得税3 300
利润分配——未分配利润6 700
贷：以前年度损益调整10 000
如果2009年结账前确认无法取得发票：
借：营业外支出10 000
贷：递延费用（递延收益）10 000
同时调增应纳税所得额10 000元。
如果2009年结账后确认无法取得发票：
借：利润分配——未分配利润10 000
贷：递延费用（递延收益）10 000
（2）根据国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）的规定，新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。因此，甲企业的广告费、业务宣传费和业务招待费可以在以后有收入的年度按规定比例在税前扣除，但超过3年时发生的上述费用就不能扣除。因此，甲企业一旦在3年内有房地产收入，应先考虑结转以前年度发生的上述三项费用。
在会计处理上，可以将这项费用在发生时记入“递延税款”，同时在财务报表附注中反映，再视情况在以后年度从“递延税款”转出。
例如，B房地产开发企业2006年开始从事房地产开发，当年2月发生广告费支出5万元，取得了合法的抵扣凭证。预计本年无房产开发收入。发生广告费支出时：
借：递延税款16 500
销售费用33 500
贷：银行存款50 000
同时在财务报表附注中反映。
若2007年、2008年、2009年3年中有房产收入：
借：应交税费——应交所得税16 500
贷：递延税款16 500
如果2009年才取得房产收入：
借：利润分配——未分配利润16 500
贷：递延税款16 500
如何填制和审核记账凭证？
1.填制凭证
会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：
（1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。
（2）应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。
（3）记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。
（4）一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。
（5）记账凭证必须连续编号，以备考查且避免凭证散失。
（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。
2.审核凭证
所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容：
（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
（2）应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。
（3）记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。
如何保管会计凭证？
会计凭证是重要的经济资料和会计档案。每个单位在完成经济业务手续和记账以后，须按规定的立卷归档制度，形成会计档案资料，以便日后查阅。
会计部门在记账后，应定期（每日、每旬或每月）对各种会计凭证加以分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证折叠整齐，加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号码以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。
不定期不定额应收账款如何确定账龄？
举例说明：甲企业的实务处理中，作为其长期客户的某一购货方根据每次收到的结算发票，结合自己的资金状况不定期不定额地付款，以致后期的付款无法区分是支付哪一批的购货款。这种情况下应当如何确定账龄？
这种情况下，采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项不应该改变其账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定。在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项按上述同一原则确定。由此可见，对期末应收款项账龄认定可采用实际账龄法和先进先出法两种方法。
如何方便地查询统计每笔费用开支？
使用会计电算化可以方便地查询统计每笔费用开支。会计电算化是指计算机技术在会计工作中的应用，即采用电子计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。具体来讲就是由专业人员编制会计软件，由会计人员及有关的操作人员操作会计软件，指挥计算机替代人工来完成会计工作的活动。会计电算化是管理现代化和会计自身改革和发展的客观需要，是时代发展的必然，也是会计工作的发展方向。近几年来，我国会计电算化的迅速发展和普及，对会计改革的顺利实施起到了重要的作用，使会计工作发生了很大的变化。会计电算化的开展，减轻了财会人员的工作，提高了会计工作的效率；促进了会计工作的规范化，提高了会计工作的质量；促进了会计工作职能的转变，提高了财会人员的素质；为整个管理工作现代化奠定了基础；同时也促进了会计自身的不断发展。
怎样使用财务软件？
1.使用财务软件
首先要将其正确地安装在计算机的硬盘上，然后进行财务软件的初始设置工作。
财务软件初始设置也称初始化，是指将通用财务软件转化成专用财务软件，将手工会计业务数据移植到计算机中的一系列准备工作。前者需要设置具体核算规则和方法，后者需要输入有关的基础数据。财务软件初始化是使用通用财务软件的基础，是非常关键的一项工作。
一般地，财务软件的初始设置应该包括以下几步：设置业务参数及基本信息，设置会计业务处理规则，输入期初数据。
（1）设置业务参数及基本信息。
业务参数是反映企业会计核算和管理具体要求的指标或开关。不同的企业，其会计业务处理的具体对象、采用的会计核算方法等不尽相同。为了使通用财务软件适应不同企业的会计业务处理的要求，可以通过设置业务参数来解决。
（2）设置业务处理规则。
设置业务处理规则是指建立有关核算规则，确定管理分析方法：设置各种分类方法，设置会计科目体系，编制工资计算公式，编制报表取数和计算公式等。
（3）输入期初数据。
输入期初数据的目的是完成手工账与计算机账的衔接，使会计数据具有连续性。在首次使用新的财务软件时，初始数据是指软件启用时间以前的科目总账、明细账、辅助账等余额。将期初余额等数据输入财务软件后，还需进行会计数据的验证，从而保证企业会计信息的准确、真实。
2.日常会计业务处理
日常会计业务处理主要包括输入、处理、输出、利用等方面的工作，其会计数据处理的基本流程为：输入工作，加工处理序列，输出工作，分析和利用。
3.月末处理
会计期末进行账账、账证、账实核对，处理期末会计事项，如工资分配及费用计提、固定资产折旧处理、销售成本结转以及各种转账业务等，最后进行结账。