个人所得税扣缴申报
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。美术学院毕业的高材生苏修文经过几年的磨练，在上海举办画展，并在画展上成功卖出几幅山水画，请问苏先生的个人所得税如何缴纳，该如何申请扣缴？专家支招：根据《国家税务总局关于征收个人所得税若干问题的规定》（国税发［1994］89号）的规定，画家缴纳个人所得税，个人以图书、报刊方式出版、发表作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品）的稿酬所得要按次缴纳个人所得税。稿酬所得每次收入不足4000元的应纳税额＝（每次收入额—800）×20%×（1—30%）。
办理机构：各地市税务局
申报范围：个人所得税扣缴申报是指个人所得税的扣缴义务人，将每月扣缴的税款，在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》，或者按照主管税务机关的要求，在次月内向主管税务机关报送其支付应税个人所得的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
办理依据：国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》（国税发［1995］065号）。
所需资料：1、扣缴义务人税务登记证副本及复印件；2、经办人本人身份证及复印件；《个人所得税代扣代收税款（明细）报告表》。
年所得12万元以上的纳税人个人所得税申报
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。岳阳市屈原行政区营田镇边山社区商住楼开发商汤仁瑞、易春华、田立国3人，未履行自行申报纳税义务，经税务机关通知申报后仍不申报。经核实，汤仁瑞等3人自2006年1月至2007年5月，取得商品房销售收入后，偷逃地方各钟税456934.18元，其中个人所得税129194.09元。屈原行政区地方税务局依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，追缴入库税款25.9万元，税收保全扣押小车一台，并处以行政罚款22.84万元。案件移送司法机关处理。办理机构：各地市税务局。
申报范围：年所得12万元以上的纳税人，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，在纳税年度终了3个月内，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
办理依据：《个人所得税自行纳税申报办法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
办理程序：1、领取纳税申报表。纳税人可以直接到主管税务机关办税服务厅领取《个人所得税纳税申报表》（年所得12万元以上个人适用），也可以在本地市地方税务局网站下载，以A4纸横式打印，一式两份。
2、填写纳税申报表。纳税人根据本人年度收入情况，依照《个人所得税自行纳税申报办法》填写《个人所得税纳税申报表》各项内容，信息必须填写准确、完整。
3、进行纳税申报。纳税人到主管地税机关办税服务厅的“个人所得税申报窗口”递交申报表及身份证复印件，同时出示身份证原件。
所需资料：纳税申报表、有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。
残疾人办理个人所得税减免
残疾人是指视力残疾、听力残疾、语言残疾、肤体残疾、智力残疾、精神残疾、综合残疾和其他残疾的人员。根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
徐子前是从事个体工商经营的残疾人，有《残疾证》，请问能否减免个人所得税？专家支招：残疾人的生产、经营所得，其减征幅度按残疾程度分别确定。基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%。部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度则按上述的50%计算。残疾人每年均可减征个人所得税。残疾人员就取得的劳动所得在规定的时限内向主管税务机关申请减免。
办理机构：各地市税务局。
办理程序：1、领取或下载减免税申请表；2、纳税人填写减免税申请表；3、报送减免税申请及有关资料；4、主管税务机关审核；5、通知纳税人。
申报范围：残疾人员是指经民政、残联等部门评定为残疾，并取得《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》、《中华人民共和国伤残人民警察证》、《中华人民共和国伤残国家工作人员证》、《中华人民共和国伤残民兵民工证》等残疾人有效证件的个人。
残疾人员的劳动所得，包括工资、薪金所得（不包括优抚对象按照国家规定享受的抚恤金、补助金、护理费），个体工商业户生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。
残疾人员取得的劳动所得，实行按比例减征个人所得税的办法。个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按每月（次）应纳税额减征90%；个体工商业户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按全年应纳税额减征90%。对同一纳税人每月减征税额最高不超过500元，或者全年减征税额不超过6000元。减征期为三年。
所需资料：1、残疾、孤老人员和烈属减税申请表；2、证明残疾身份的有效证件及复印件；从事个体经营的应同时提供营业执照和税务登记证复印件；3、个人取得应税收入的证明材料；4、主管税务机关要求报送的其他资料；5、主管税务机关要求报送的其他资料。
孤老人员办理个人所得税减免
孤老人员是指无劳动能力、无生活来源、无法定赡养义务人的老年人。孤老人员本人取得的工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，实行限额减免，由所在地的地税部门在每人每年8000元税额的限额范围内确定具体减征标准。向阳的姑父、姑姑家住店垭镇，是孤老。姑姑生前也多病，家庭困难。姑姑去世后，近62岁的姑父退休工资微薄，现在靠经营一间小卖部维持生活，请问向阳的姑父进行小本经营在法律政策上是否应有照顾？专家支招：向阳的姑父作为孤老，可以携带证明孤老身份的有效证件及复印件、营业执照和税务登记证复印件、个人取得应税收入的证明材料向当地主管税务机关申请减免，提交孤老人员减税申请表。孤老人员就取得的劳动所得在规定的时限内向主管税务机关申请减免。
办理机构：各地税务局
办理程序：1、领取或下载减免税申请表；2、纳税人填写减免税申请表；3、报送减免税申请及有关资料；4、主管税务机关审核；5、通知纳税人。
申报范围：孤老人员是指男满60周岁，女满55周岁，且无法定赡养义务人的个人。
孤老人员的劳动所得，包括工资、薪金所得（不包括优抚对象按照国家规定享受的抚恤金、补助金、护理费），个体工商业户生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。
孤老人员取得的劳动所得，实行按比例减征个人所得税的办法。个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按每月（次）应纳税额减征90%；个体工商业户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按全年应纳税额减征90%。减征期为三年。
所需资料：1、残疾、孤老人员和烈属减税申请表；2、证明孤老身份的有效证件及复印件；从事个体经营的应同时提供营业执照和税务登记证复印件；3、个人取得应税收入的证明材料；4、主管税务机关要求报送的其他资料；5、主管税务机关要求报送的其他资料。
烈属申请个人所得税减免审批